남편 소유 재산을 사전에 부인이나 자녀에게 증여하면 상속재산이 줄어들게 되므로 당연히 상속세도 줄어들 수 있다.

그러나 증여를 하면 증여세가 과세되고, 일정기간 내의 증여재산은 상속세를 계산할 때 상속재산에 포함시키기 때문에 증여의 효과가 없으므로 이를 충분히 검토해 본 후 증여 여부를 결정해야 한다.

상속세 및 증여세법에서는 거주자인 수증자가 증여를 받은 때에는 △배우자 6억원 △직계존속 5,000만원(미성년자 2,000만원) △직계비속 5,000만원 △기타 친족 1,000만원을 과세가액에서 공제해 주고 있다.

2014년 1월 1일 이후 증여분부터 배우자에게는 6억원, 자녀에게는 5,000만원(미성년자인 경우에는 2,000만원)의 범위 내에서 증여를 하면 증여세를 내지 않고서도 상속세를 줄일 수 있다.

다만, 사망하기 전 10년 이내에 피상속인이 상속인에게 증여한 재산의 가액은 상속세 계산시 이를 합산하므로 증여재산공제의 효과가 없다는데 유의해야 한다.

예를 들어 30억원의 재산을 가지고 있으면서 자년 2명이 있는 사람이 사망하기 전 10년 전에 자녀에게 5억원을 증여하고 사망했다면 상속세 과세표준은 20억원(상속재산 25억원-일괄공제 5억원)이 되고 이에 대한 상속세 산출세액은 6억4,000만원이 된다.

사망하기 전 10년 이내에 자녀에게 5억원을 증여하고 사망했다면 상속세 과세표준은 25억원(상속재산 25억원+상속개시전 10년 이내에 증여한 재산 5억원-일괄공제 5억원)이 되며 이에 대한 상속세의 산출세액은 8억4,000만원이 되어 증여를 하지 않은 것과 같다.

그러므로 상속세를 적게 내기 위한 목적으로 증여를 할 예정이라면 사망하기 10년 전에 증여를 해야 한다.

한편 피상속인이 사망한 때부터 장례일까지 장례를 치르는데 직접 소요된 비용은 피상속인이 부담할 비용은 아니지만 사망에 따른 필연적인 비용이며 사회통념상 경비로 인정받고 있으므로 상속세를 계산할 때도 일정 한도 내의 금액은 비용으로 공제해 주고 있다.

장례비용이 500만원 미만인 경우에는 증빙이 없더라도 500만원을 공제하지만, 500만원을 초과하면 증빙에 의해 지출사실이 확인되는 것만 공제한다. 다만, 장례비용이 1,000만원을 초과하는 경우에는 1,000만원까지만 공제한다.

장례비용에는 시신의 발굴 및 안치에 직접 소요되는 비용과 묘지 구입비, 공원묘지사용료, 비석·상석 등 장례를 치르는데 직접 들어간 제반 비용도 포함시키고 있다.

또한 2002년부터는 장례문화 개선을 지원하기 위해 위 금액 외에 봉안시설 사용에 소요된 금액을 500만원 한도로 추가 공제해 주고 있다. 따라서 상속세 납부대상이 되는 자가 장례비용을 500만원 이상 지출한 경우에는 증빙서류를 꼼꼼히 챙겨놓아야 상속세를 조금이라도 줄일 수 있다.